Universidad Juárez Autónoma de Tabasco

Al cerrar el semestre de Derecho Fiscal, queda claro que esta materia va mucho más allá de aprender nombres de leyes o artículos: en realidad, nos enseña cómo se estructura la relación económica y jurídica entre el Estado y los contribuyentes, y qué significa en la práctica vivir en un país donde existen impuestos, derechos y obligaciones.En la Unidad 1 entendimos primero la actividad financiera del Estado: el gobierno necesita recursos para funcionar, y esos recursos provienen en buena medida de los ingresos tributarios. A partir de ahí, el Derecho Fiscal apareció como el conjunto de normas que regula cómo se crean, cobran y administran esos tributos. Al estudiar sus fundamentos, las fuentes del Derecho Fiscal, los principios doctrinarios y constitucionales y la jerarquía de las leyes fiscales, vimos que el sistema tributario no es improvisado: está apoyado en la Constitución y en principios como legalidad, equidad y proporcionalidad.La relación jurídica tributaria nos mostró quiénes son las partes involucradas (Estado y contribuyente), qué son los elementos esenciales de las contribuciones y cómo surge el nacimiento del tributo: desde que se realiza el hecho previsto en la ley, hasta que se genera un crédito fiscal, con su época de pago, su exigibilidad y la posibilidad de devolución, compensación o acreditamiento. Es decir, aprendimos que el tributo no “aparece de la nada”, sino que nace de una estructura jurídica bien definida.En la Unidad 2, el enfoque se centró en el Código Fiscal de la Federación, que funciona como la “columna vertebral” de la materia. Revisamos sus disposiciones generales, la supletoriedad, las reglas de retenciones, las opciones fiscales y la vigencia de las disposiciones. Esto nos ayudó a comprender que el cumplimiento fiscal está lleno de detalles técnicos que influyen en la vida diaria de personas físicas y morales.Analizamos conceptos clave como territorio nacional, enajenación de bienes y actividad empresarial, con lo que aprendimos a identificar cuándo se considera que una operación genera obligaciones fiscales. También estudiamos las reglas que determinan al sujeto pasivo a partir de la residencia, el domicilio y los ejercicios fiscales, lo que es esencial para saber quién debe contribuir y ante qué autoridad.Por otro lado, conocimos los derechos de los contribuyentes, como presentar promociones, ser representados, recibir asistencia y orientación, o acudir a consultas, así como la figura de la negativa ficta. Esto nos recordó que el contribuyente no es solo “el que paga”, sino un sujeto con derechos reconocidos por la ley. Finalmente, al estudiar las obligaciones fiscales — inscribirse en el RFC, llevar contabilidad, expedir CFDI, conservar la información y presentar declaraciones usando TICS — entendimos que el cumplimiento fiscal hoy está directamente ligado a la tecnología y a la correcta administración de la información.La Unidad 3 nos llevó al ámbito de las autoridades fiscales y sus facultades, así como al tema de las sanciones y los medios de defensa. Conocimos la estructura básica de la SHCP, el SAT y los organismos descentralizados, y cómo se coordinan para administrar y vigilar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.Estudiamos figuras como el acto administrativo, las facultades del Ejecutivo Federal, las solicitudes y requerimientos, las visitas domiciliarias, la revisión de contabilidad, el Procedimiento Administrativo de Ejecución, las notificaciones y la caducidad. Todo esto nos permitió ver cómo actúa la autoridad fiscal cuando detecta irregularidades o incumplimientos.Finalmente, al abordar las infracciones y delitos fiscales, junto con sus multas y penas, y los medios de defensa — recursos administrativos, juicio contencioso administrativo y amparo — entendimos que el sistema fiscal incluye tanto mecanismos de sanción como vías formales para que el contribuyente pueda defenderse ante actos que considere ilegales o injustos.En resumen, al concluir este semestre podemos decir que el Derecho Fiscal:Explica de qué manera el Estado obtiene los recursos para cumplir con sus funciones.Define la relación jurídica tributaria entre el gobierno y los contribuyentes, fijando obligaciones pero también derechos.Se apoya en principios constitucionales y en una estructura normativa que busca dar certeza y seguridad jurídica.Regula tanto la actuación de las autoridades fiscales como las formas de defensa del contribuyente.Más allá del contenido teórico, esta materia nos deja una visión más clara de nuestro papel como futuros profesionistas y como ciudadanos: comprender el Derecho Fiscal es entender una parte esencial del funcionamiento del país y asumir con mayor responsabilidad nuestra participación dentro del sistema tributario.